概要： 递延所得税资产=200×25%= 50（万元） 递延所得税负债=（380+20）×25%=100（万元） 递延所得税=100-50=50（万元） ④所得税费用= 1167.28+380×25%-200×25%=1212.28(万元) （3）分录： 借：所得税费用 1212.28 递延所得税资产 50 资本公积—其他资本公积 5 贷：应交税费——应交所得税 1167.28 递延所得税负债 100www.67jx.com 四、综合题 【答案】 （1） ①对子公司个别报表调整分录 借：固定资产 300 贷：资本公积 300 借：管理费用 60（300÷5） 贷：固定资产—累计折旧 60 ②按权益法调整对子公司的长期股权投资 借：长期股权投资 1152 {[1500-（800-500）÷5]×80%}
2017年注册会计师考试《会计》热身试题二（答案）,标签：注册会计师考试答案,注册会计师考试条件,http://www.67jx.com递延所得税资产=200×25%= 50（万元）
递延所得税负债=（380+20）×25%=100（万元）
递延所得税=100-50=50（万元）
④所得税费用= 1167.28+380×25%-200×25%=1212.28(万元)
（3）分录：
借：所得税费用 1212.28
递延所得税资产 50
资本公积—其他资本公积 5
贷：应交税费——应交所得税 1167.28
递延所得税负债 100 www.67jx.com 四、综合题
【答案】
（1）
①对子公司个别报表调整分录
借：固定资产 300
贷：资本公积 300
借：管理费用 60（300÷5）
贷：固定资产—累计折旧 60
②按权益法调整对子公司的长期股权投资
借：长期股权投资 1152 {[1500-（800-500）÷5]×80%}
贷：投资收益 1152
（2）
①长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
借：股本—年初 8000
—本年 800
资本公积—年初 1300（1000+300）
—本年 0
盈余公积—年初 200
—本年 150
未分配利润—年末 1290（800+1500-150-800-60）
商誉 1760（10000-10300×80%）
贷：长期股权投资 11152（10000+1152）
少数股东权益 2348
[（8000+800+1300+0+200+150+1290）×20%]
②对投资收益抵销
借：投资收益 1152 [(1500-60)×80%]
少数股东损益 288 [(1500-60)×20%]
未分配利润——年初 800
贷：提取盈余公积 150
转作股本的普通股股利 800
未分配利润——年末 1290
③对A商品交易的抵销
借：营业收入 1000
贷：营业成本 1000
借：营业成本 160[（1000-600）×40%]
贷：存货 160
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