概要： 贷：银行存款—欧元户 （10×1×8.8） 88 ⑦3月31日 计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10（万欧元） 借：在建工程 87 贷：长期借款 （10×8.7 ） 87 （2）填表并编制会计分录 外币账户3月31日汇兑差额（单位：万元人民币） 银行存款（欧元户） -199 应收账款（欧元户） -150 应付账款（欧元户） +60 长期借款（欧元户） +300 银行存款账户汇兑差额=（800-100+300-400-10）×8.7-（7200-900+2640-3520-88）= -199（万元） 应收账款账户汇兑差额=（400+600-300）×8.7-（3600+5340-2700）=-150（万元） 应付账款账户汇兑差额=（200+400-400）×8.7-（1800+3560-3560）= -60（万元） 长期借款账户汇兑差额=（1000+10）×8.7-（9000+87）=-300（万元）
2017年注册会计师考试《会计》热身试题二（答案）,标签：注册会计师考试答案,注册会计师考试条件,http://www.67jx.com贷：银行存款—欧元户 （10×1×8.8） 88
⑦3月31日
计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10（万欧元）
借：在建工程 87
贷：长期借款 （10×8.7 ） 87
（2）填表并编制会计分录
外币账户3月31日汇兑差额（单位：万元人民币）
银行存款（欧元户） -199
应收账款（欧元户） -150
应付账款（欧元户） +60
长期借款（欧元户） +300
银行存款账户汇兑差额=（800-100+300-400-10）×8.7-（7200-900+2640-3520-88）= -199（万元）
应收账款账户汇兑差额=（400+600-300）×8.7-（3600+5340-2700）=-150（万元）
应付账款账户汇兑差额=（200+400-400）×8.7-（1800+3560-3560）= -60（万元）
长期借款账户汇兑差额=（1000+10）×8.7-（9000+87）=-300（万元）
借：应付账款—欧元户 60
财务费用—汇兑差额 289
贷：银行存款—欧元户 199
应收账款—欧元户 150
借：长期借款—欧元户 300
贷：在建工程 300
（3）2009年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×8.7= 95.7（万元）
借：交易性金融资产—公允价值变动 7.7 （95.7-88）
贷：公允价值变动损益 7.7
（4）2009年3月份产生的汇兑损失=199+150-60+10+60-40-300=19（万元）
2009年3月份计入当期损益的汇兑损失=199+150-60+10+60-40=319（万元）。 www.67jx.com 4.
【答案】
（1）
①无形资产账面价值＝400-400÷10×6/12＝380（万元）； 无形资产计税基础＝380×150%=570（万元）
无形资产形成的可抵扣暂时性差异＝570-380＝190（万元）
注：此项可抵扣暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。
②预计负债账面价值＝200万元；预计负债计税基础＝200-0＝200（万元）。此项不产生暂时性差异。
③持有至到期投资账面价值=1022.35×（1+4%）=1063.24（万元）；计税基础=1063.24（万元）。此项不产生暂时性差异。
④长期股权投资账面价值＝2000+200＝2200（万元）；因没有出售长期股权投资的计划，所以长期股权投资计税基础＝2200万元。此项不产生暂时性差异。
⑤投资性房地产的账面价值＝5000万元；投资性房地产的计税基础＝4800-4800÷20×9/12=4620(万元)。投资性房地产形成的应纳税暂时性差异＝5000-4620＝380（万元）。
⑥可供出售金融资产账面价值＝520万元；可供出售金融资产计税基础＝500万元。
可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异＝520-500＝20（万元）。
注：此项产生的递延所得税负债应记入“资本公积—其他资本公积”科目。
⑦应付职工薪酬账面价值=200万元；应付职工薪酬计税基础=200-200=0。应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异=200万元。
（2）
①应纳税所得额=5000-（600-400）×50%-400÷10×6/12×50%+200-1022.35×4%-200-380+200＝4669.11（万元）。
②应交所得税= 4669.11×25%= 1167.28（万元）。
③递延所得税
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