概要：(3)B种烟丝一直委托白云烟厂加工,烟丝应纳消费税由白云烟厂每次都按每千克100元的售价代扣代缴。本月发出烟叶成本20000元,支付加工费2470元,增值税419.9www.67jx.com 元,白云烟厂开具了增值税专用发票,烟丝加—工完毕全部收回,共计321千克,白云烟厂代收消费税9630元,当月生产车间领用委托加工的B种烟丝,用于连续生产B牌卷烟,月末结算时,委托加工的B种烟丝账面显示:月初库存120千克,月末库存141千克； (4)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批,原进项税额已无法准确确定,已知该批烟丝实际采购成本为18000元,同种等量烟丝的市场售价为17000元； (5)从国外购进检测焦油含量的设备两台,每台到岸价格为28000元(已折合成人民币),共计56000元,缴纳关税11200元,缴纳增值税11424元,海关开具了完税证明； (6)销售A牌卷烟20箱(每标准箱五万支,下同),每箱不含税销售价格12500元,收取包装物押金8100元,并已单独记账；(7)销售B牌卷烟15箱,每箱不含税销售价格为9500元； (8)
2017年全国注册税务师考试《税法一》试题及分析(5),标签：税务师考试真题,税务师考试试题及答案,http://www.67jx.com(3)B种烟丝一直委托白云烟厂加工,烟丝应纳消费税由白云烟厂每次都按每千克100元的售价代扣代缴。本月发出烟叶成本20000元,支付加工费2470元,增值税419.9 www.67jx.com 元,白云烟厂开具了增值税专用发票,烟丝加—工完毕全部收回,共计321千克,白云烟厂代收消费税9630元,当月生产车间领用委托加工的B种烟丝,用于连续生产B牌卷烟,月末结算时,委托加工的B种烟丝账面显示:月初库存120千克,月末库存141千克；
(4)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批,原进项税额已无法准确确定,已知该批烟丝实际采购成本为18000元,同种等量烟丝的市场售价为17000元；
(5)从国外购进检测焦油含量的设备两台,每台到岸价格为28000元(已折合成人民币),共计56000元,缴纳关税11200元,缴纳增值税11424元,海关开具了完税证明；
(6)销售A牌卷烟20箱(每标准箱五万支,下同),每箱不含税销售价格12500元,收取包装物押金8100元,并已单独记账；
(7)销售B牌卷烟15箱,每箱不含税销售价格为9500元；
(8)上年5月收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期,包装物未收回,押金不予退还；
(9)将A牌卷烟7箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部,出厂销售价每箱12500元,零售价(含税)每箱14917.5元,门市部本月已售出2箱。
已知消费税适用税率为:卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在50元以上(含50元)的,税率45%,50元以下的,税率30%,烟丝税率30%。
根据以上资料,计算回答下列问题:
85.委托加工B种烟丝用于连续生产B牌卷烟,当月准予扣除的已纳消费税额为( )元。
A.9000 B.9200 C.9630 D.13230
标准答案:A
依据:教材第220页。
考核目的:用委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品,其已纳消费税准予按当期生产领用数量抵扣已纳税款。
计算过程:准予抵扣的已纳消费税=(120+321—141)×100× 30%=9000(元)
86.当月作为福利发给职工的A种烟丝,不正确的税务处理有( )。
A.视同销售计算销项税额 B.按市场售价计算销项税额
C.按实际采购成本计算转出进项税额 D.按市场售价计算转出进项税额
标准答案:A、B、D
依据:教材第112、142、144页。
考核目的:将外购的货物用于职工福利,不属于增值税的视同销售,不用计算销项税额；同时,购进货物时已经抵扣的进项税应该按购进价格即实际采购成本转出进项税额。
87.通过非独立核算门市部销售的A牌卷烟当月应纳消费税为( )元。
A.11550 B.11775 C.13725.75 D.40425
标准答案:B
依据:教材第212页。
考核目的:纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,按门市部对外销售额或销售数量计算消费税。
计算过程:应纳消费税=14917.5÷(1+17%)×2×45%+2×150=11775(元)
88.当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )元。
A.29903.3 B.25858 C.26837.9 D.29897.9
标准答案:A
依据:教材第139、140、141、144页。
考核目的:纳税人从农民手中购进的农产品 www.67jx.com ,按买价和缴纳的农业特产税计算进项税额；购进货物根据从销货方取得的增值税专用发票确定抵扣的进项税额；接受加工劳务取得的增值税专用发票上列示的增值税准予抵扣；将外购的货物作为福利分给职工,其已抵扣的进项税额要转出；购进货物支付的运费按运输费用和建设基金计算进项税额；进口设备,属于购进固定资产,进口环节缴纳的增值税不得在销项税额中抵扣。
计算过程:准予从销项税额抵扣的进项税额=102180× 13%+18700+(7500+500)× 7%+419.9—18000×17%=29903.3(元)
89.当月增值税销项税额为( )元。
A.71850.5 B.71984.89 C.73227.5 D.86725.5
标准答案:A
依据:教材第132、135页。
考核目的:销售A牌和B牌卷烟按不含税销售额计算增值税,逾期不退还的押金并入销售额计税,非独立核算门市部销售卷烟,要将其含税的零售额换算为不含税销售额计税。
计算过程:计税销售额=12500 × 20+9500 × 15+(5440.5+14917.5×2)÷(1+17%)=422650(元)
当期销项税额=422650×17%=71850.5(元)
90.除白云烟厂代收的消费税外,当月该厂应纳消费税额为( )元。
A.174142.5 B.165367.5 C.176318.25 D.174367.5
标准答案:B
依据:教材第201、211页。
考核目的:纳税人销售A牌卷烟,销售价格为50元/条,消费税比例税率为45%；销售B牌卷烟,销售价格为38元/条,消费税比例税率为30%；用委托加工收回已税B种烟丝连续生产B牌卷烟,按生产领用数量抵扣已纳消费税。
计算过程:从量税=150×(20+15+2)=5550(元)
从价税:[12500×20+(5440.5+14917.5×2)÷(1+17%)]×45%+9500×15× 30%=168817.5(元)
应纳消费税=5550+168817.5—9000=165367.5(元)