概要：(2)针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。www.67jx.com 【答案】第1行： 营业收入=68000+28×5=68140第2行：营业成本=45800+20×5=45900第3行：营业税金及附加=9250+(5×28×17%+5×28×9%)×(7%+3%)+5×28×9%=9266.24(万元)第8行：营业利润=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76(万元)第11行：利润总额=6153.76+320-1050=5423.76(万元)第12行：纳税调增加额=112+149.15+60+30+1.95=353.1(万元)第13行：业务招待费发生额的60%=280×60%=168(万元)<68140×5‰纳税调增金额=280-168=112(万元)第14行：公益性捐赠限额=5423.76×12%=650.85(万元)纳税调增金额=800-650.85=149.15(万元)第15行：福利费开支限额=3000×14%=420(万元)
2017年注会考试(新制度)《税法》试题及答案,标签：注册会计师考试答案,注册会计师考试条件,http://www.67jx.com(2)针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，
逐一说明调整增加的理由。
www.67jx.com 【答案】第1行： 营业收入=68000+28×5=68140
第2行：营业成本=45800+20×5=45900
第3行：营业税金及附加=9250+(5×28×17%+5×28×9%)×(7%+3%)+5×28×9%
=9266.24(万元)
第8行：营业利润=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76(万元)
第11行：利润总额=6153.76+320-1050=5423.76(万元)
第12行：纳税调增加额=112+149.15+60+30+1.95=353.1(万元)
第13行：业务招待费发生额的60%=280×60%=168(万元)<68140×5‰
纳税调增金额=280-168=112(万元)
第14行：公益性捐赠限额=5423.76×12%=650.85(万元)
纳税调增金额=800-650.85=149.15(万元)
第15行：福利费开支限额=3000×14%=420(万元)
纳税调整金额=480-420=60(万元)
第16行：工会经费开支限额=3000×2%=60(万元)
纳税调整金额=90-60=30(万元)
第17行：折旧限额=(200+34)÷10÷12×5=9.75(万元)
折旧的纳税调整金额=11.7-9.75=1.95(万元)
第18行：纳税调整减少额=60+550=610(万元)
第19行：加计扣除=120×50%=60(万元)
第20行：免税收入=550(万元)
第21行：应纳税所得额=5423.76+353.10-610=5166.86(万元)
第23行：应纳所得税额=5166.86×25%=1291.72(万元)
第24行：抵免所得税额=(200+34)×10%=23.40(万元)
第25行：实际应纳税额=1291.72-23.40=1268.32(万元)
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